Kitabı oxu: «Как стать бухгалтером НКО, если ты не учился на бухгалтера?»

© Алексей Юрьевич Ананьев, 2017

ISBN 978-5-4485-5334-9

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Узнай как просто стать бухгалтером некоммерческой организации, если пользоваться упрощенным способом ведения бухгалтерского учета.

Предисловие

Для каждого руководителя некоммерческой организации важно, в первую очередь, заниматься содержанием своей деятельности: помогать нуждающимся, представлять интересы, развивать и обучать, защищать… Вопросы бухгалтерии, налогов, отчетов и прочие – это не главное, этим можно заняться потом.

Все верно, для нас, представителей третьего сектора, приоритеты и должны быть такими. Но государство требует официальную регистрацию организации, предоставляет права юридических лиц и дает льготы и упрощения не только потому, что мы такие нужные и важные. Государство хочет контролировать процессы в экономике и поэтому требует взамен: соблюдать законы, вести учет своей деятельности и своевременно предоставлять отчеты.

Выполняя несложные требования государства, некоммерческая организация может спокойно заниматься своими делами, не беспокоясь о том, что все ее время и силы уйдут на общение с контролирующими ведомствами. И это ответ на вопросы…

Почему нужна эта книга? Чтобы максимально упростить для небольших неправительственных некоммерческих организаций понимание и выполнение требований государства к учету деятельности и сдаче отчетности в надзорные органы. В этой книге я постараюсь говорить просто и понятно, без магических дебетов, кредитов и прочих заклинаний.

Для кого эта книга? Для руководителей неправительственных НКО без бухгалтерского образования, для непрофессиональных бухгалтеров и добровольцев, помогающих организации с бухгалтерией.

Что будет, когда я прочту эту книгу? Вы не станете профессиональным бухгалтером, но узнаете необходимый минимум, который защитит Вашу организацию от штрафов и ликвидации. А еще Вы наверняка сможете сами вести бухгалтерский учет и готовить отчеты. Или, по крайней мере, будете точно знать, какие вопросы задавать бухгалтеру, которого Вы хотите принять на работу.

Почему электронная книга, а не бумажная? Издания, в которых описываются действующие законы, могут очень быстро устаревать. Подготовка бумажного издания продолжается до нескольких месяцев. В результате, книги, актуальные на 2016-й год издаются в 2017 и уже не учитывают важных изменений в законодательстве. Из-за быстрого устаревания тиражи этих книг небольшие, а значит, высока цена одного экземпляра. Миссия нашей серии – актуальное содержание должно попасть в руки читателю как можно быстрее и по самой низкой цене. По этой же причине в наших изданиях может немного страдать верстка и встречаться «оЧеПятки», хотя мы прикладываем разумные усилия для того, чтобы и эта часть книги была тоже качественной.

Часть 1. После регистрации НКО

Если Ваша организация уже давно зарегистрирована, можете пропустить эту часть. А можете просто пробежаться по ней глазами, чтобы убедиться, что у Вас всё хорошо.

Поздравляю! Ваша некоммерческая организация зарегистрирована и может вести свою деятельность как юридическое лицо. В большинстве случаев руководитель организации получает в Минюсте пакет документов о регистрации со всеми необходимыми кодами. Но, бывают исключения, когда полученные документы содержат не всю информацию, необходимую для начала работы.

Глава 1.1. Проверяем готовность организации к работе

Прежде всего, проверяем наличие всего того, что потребуется для бухгалтерского учета и отчетности уже в ближайшее время.

1. из Свидетельства о государственной регистрации организации:

– полное название организации;

– дата регистрации организации (дата внесения записи об НКО в ЕГРЮЛ);

– ОГРН (Основной государственный регистрационный номер);

2. из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации:

– ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика),

– КПП (код причины постановки),

– код налогового органа по месту нахождения организации;

– наименование налогового органа по месту нахождения организации.

3. коды статистического наблюдения из Уведомления о присвоении кодов государственной статистики:

– ОКТМО – Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований,

– ОКПО – Общероссийский классификатор предприятий и организаций,

– ОКОПФ – общероссийский классификатор организационно-правовых форм,

– ОКФС – Общероссийский классификатор форм собственности

4. из Извещения ФСС (Фонда социального страхования) о регистрации в качестве страхователя:

– Регистрационный номер страхователя и

– Код подчиненности;

5. из Уведомления о регистрации в ПФР (Пенсионного фонда России):

– Регистрационный номер страхователя

Кроме того, на руках у Вас должны быть:

– Печать организации;

– Устав НКО с печатью регистрирующего органа;

– Приказ о вступлении в должность руководителя организации и о назначении главного бухгалтера организации (или о возложении обязанностей вести бухгалтерский учет на руководителя организации).

И, наконец, Вы должны точно знать, на какой системе налогообложения находится Ваша организация. Например: ОСНО (Общая система налогообложения) или УСН (Упрощенная система налогообложения) с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Глава 1.2. Если не хватает каких-то кодов

Почти всю информацию можно получить в открытом доступе через сеть Интернет.

1. Коды статистики – на сайте http://statreg.gks.ru (См. Приложение 1 с пошаговой инструкцией).

2. Дату регистрации организации, ОГРН, ИНН, КПП, регистрационные номера в ПФР и ФСС – из выписки ЕГРЮЛ на сайте http://egrul.nalog.ru (См. Приложение 2 с пошаговой инструкцией).

Внимание! Для организаций, зарегистрированных до 2003 года дата регистрации и дата присвоения ОГРН будут отличаться, т.к. в России ОГРН впервые был введен 1 июля 2002 года и организации зарегистрированные ранее вносились в реестр до 2003 года включительно.

Если какой-то информации нет в указанных реестрах, запрашивайте ее непосредственно в ведомстве, отвечающем за присвоение кода.

Единственное, что Вы не сможете найти в открытом доступе, это применяемую систему налогообложения.

Внимание! Перейти на Упрощенную систему налогообложения можно в течение 30 дней после регистрации организации. Позже – только с 1 января следующего года. Настоятельно рекомендую это сделать как можно быстрее! О причинах читайте в следующих частях книги.

Глава 1.3. Заключаем договор с руководителем организации

В этой книге разговор идет о некоммерческих организациях, которые ценят каждый рубль и не планируют лишние расходы. Поэтому я буду учить, как НКО может работать без сотрудников, работающих на зарплате. Не нужно ежемесячно платить зарплату, налог на доход физических лиц, страховые взносы в ПФР и ФСС. Но организация имеет право нанимать сотрудников с выплатой заработной платы точно так же, как и другие юридические лица, со всеми правами и обязанностями, которые возникают в результате приема сотрудников.

Для того, чтобы официально оформить деятельность руководителя без зарплаты, с ним заключается договор добровольца, в котором описываются требования к выполняемой работе. Пример договора с добровольцем см. в Приложении 4.

Глава 1.4. Обязательные оповещения после регистрации

Первый отчет, который нужно сдать после регистрации – «Отчет о среднесписочной численности». Его нужно отправить в ИФНС по месту нахождения организации до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации организации. Пример отчета см. в Приложении 3.

Т.к. руководитель Вашей организации работает в качестве добровольца, то он не является сотрудником. Т.е. вначале в Вашей организации 0 (ноль) сотрудников.

Часть 2. Налоги

Глава 2.1. Выбор системы налогообложения

Любое юридическое лицо занимается экономической деятельностью, поэтому обязательно имеет регистрацию в Федеральной налоговой службе. И каждое юридическое лицо выбирает систему налогообложения, по которой определяет способ расчета налогов.

Для НКО чаще всего применимы две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО)

Если организация не уведомляла налоговые органы о желании перейти на специальную систему налогообложения, по-умолчанию у нее будет общая система налогообложения.

Какие налоги требуется платить на ОСН:

– налог на прибыль организации (НПО) – до 20%;

– налог на добавленную стоимость (НДС) – до 18%;

– налог на имущество организации – до 2.2%.

Большое неудобство для ОСНО заключается в отчетности. Помимо того, что отчеты на этой системе налогообложения сдаются ежеквартально, самым большим неудобством можно назвать обязанность сдавать отчет по НДС исключительно в электронном виде. Сдать нулевую декларацию по всем налогам ОСН можно в бумажном виде только при полном отсутствии движения средств. Любая комиссия банка или штраф заставят организацию перейти на передачу отчетов с цифровой подписью, что приведет к дополнительным финансовым расходам организации.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН все три налога из общей системы налогообложения заменяются на один, по фиксированной ставке.

Т.е. на УСН нет налога на прибыль организации, НДС и налога на имущество.

Исключение – налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При выборе УСН организация выбирает один из двух объектов налогообложения:

– «доходы» – налог уплачивается с суммы доходов. Ставка налога обычно составляет 6%.

– «доходы минус расходы» – Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенной на величину расхода. Ставка налога составляет 15% (или минимальный налог 1% от дохода, если расходы превышают доходы). В некоторых регионах ставка этого налога по УСН может снижаться до 5%.

ВАЖНО! Будьте осторожны, под расходами государство понимает далеко не все наши реальные расходы. Уменьшить налогооблагаемую базу можно только за счет расходов обоснованных и документально подтвержденных. И часто налоговая инспекция оспаривает обоснованность расходов. Разумеется, налоговая инспекция хочет собрать больше налогов, поэтому эти споры часто бывают не в пользу организации.

Есть определенные требования для перехода на УСН, но для НКО из можно упростить до следующих:

– вновь зарегистрированная организация;

– доля других организаций в зарегистрированной НКО не превышает 25%.

Следует отметить, что в случае аренды некоммерческой организацией государственного или муниципального имущества или при оплате услуг иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, организация на УСН может считаться налоговым агентом по НДС. Тогда, с одной стороны, она обязана отчитываться по НДС, а с другой стороны – может вернуть сумму переплаты в размере НДС.